Налог с продажи акций: сколько платят и как считать

Инвестор закрывает позицию с прибылью, нажимает «вывести деньги» — и на карту приходит заметно меньше, чем показывал терминал. Ничего не сломалось: это удержан налог с продажи акций, причём удержан ровно в ту секунду, когда вы попросили вывести средства. Разрыв между «прибылью в приложении» и «деньгами на карте» — самое частое недоумение начинающего инвестора.

Ставка здесь как раз вторична. Гораздо больше денег утекает на другом: инвестор не знает, в каком порядке брокер списывает купленные лоты, не сальдирует убытки между счетами и продаёт бумагу за пару недель до того, как на неё распространилась бы льгота. Разберём механику по шагам — от цены продажи до суммы, которую спишет брокер.

Путь от цены продажи до удержанного налога: что вычитается из дохода и что может обнулить базу.

Кратко

• Налог возникает не от роста цены, а в момент продажи: пока бумага лежит на счёте, облагать нечего.
• База — это доход от продажи минус документально подтверждённые расходы: цена покупки, комиссии брокера, биржи и депозитария.
• Лоты списываются по методу ФИФО: первой продаётся бумага, купленная раньше всех.
• Российский брокер сам считает и удерживает НДФЛ — при выводе денег и по итогам года.
• Налог законно обнуляется льготой на долгосрочное владение, вычетом на доход по ИИС и сальдированием убытков.

Когда налог с продажи акций возникает, а когда нет

Налог возникает только в момент фиксации прибыли — когда вы продали бумагу дороже, чем купили. Бумажная переоценка налоговых последствий не создаёт: акции Сбербанка могут годами дорожать на счёте, и до сделки продажи государству вы ничего не должны.

Из этого следует практический вывод: моментом уплаты вы управляете сами. Решение «продать сейчас или в январе» — это в том числе решение о том, в каком налоговом периоде сложится ваш финансовый результат. Учитывайте это, когда планируете ребалансировку портфеля в конце декабря.

Какой налог с продажи акций платит физическое лицо

Доход от продажи акций облагается НДФЛ по двухступенчатой шкале: базовая ставка применяется к доходу в пределах порога, повышенная — к сумме сверх него. Для налоговых резидентов России ставки составляют 13 и 15 процентов, порог — 2,4 млн рублей совокупного дохода за календарный год по этой группе баз.

Важная деталь: доходы от продажи ценных бумаг, дивиденды и проценты по вкладам считаются в одной связке при определении того, перешли ли вы порог. Для налоговых нерезидентов действует отдельная повышенная ставка. Правила установлены главой 23 Налогового кодекса, актуальные разъяснения публикует ФНС на nalog.gov.ru.

Как считается налоговая база: доход минус расходы

Налоговая база — это не выручка, а финансовый результат: из суммы, которую вам заплатил покупатель, вычитаются подтверждённые расходы на приобретение и обслуживание сделки. Именно поэтому налог почти никогда не равен «процент от суммы продажи».

Что вычитается из дохода:

• цена покупки проданных бумаг;
• комиссия брокера за сделки покупки и продажи;
• биржевой сбор и клиринговая комиссия;
• депозитарные расходы, связанные с хранением и учётом бумаг;
• оплата услуг, без которых сделка не могла состояться.

Расходы учитываются только по тем бумагам, которые вы продали. Купили десять лотов, продали два — в расчёт пойдёт стоимость этих двух, остальное продолжает лежать на счёте с прежней ценой приобретения. Все суммы брокер берёт из своего же отчёта, поэтому отчёт — главный документ, который стоит скачивать и хранить.

Что такое ФИФО и почему налог оказывается больше, чем вы ждали

ФИФО — правило, по которому при продаже части позиции первыми списываются бумаги, купленные раньше всех. Выбрать «продам вот тот дорогой лот» нельзя, порядок задан методикой, а не вашим желанием.

Живой сценарий: вы набирали позицию по Лукойлу несколькими траншами — сначала на просадке, потом дороже. Решили сократить долю и продали часть. Спишется самый первый, самый дешёвый транш, и прибыль в налоговом смысле окажется максимальной из возможных. Ощущение «я же продал то, что купил недавно» здесь не работает.

1. 1Вы отдаёте поручение на продажу части позиции
2. 2Брокер списывает бумаги по ФИФО — сначала самые ранние покупки
3. 3Из дохода вычитаются цена этих лотов и комиссии
4. 4Результат складывается с остальными сделками года
5. 5К итоговой базе применяется ставка НДФЛ

Порядок списания лотов задаёт методика, а не инвестор: это и делает налог выше ожидаемого.

Кто удерживает налог с продажи акций — брокер или вы сами

Если вы торгуете через российского брокера, он выступает налоговым агентом: считает базу, удерживает НДФЛ и перечисляет его в бюджет за вас. Отдельно ходить в налоговую в этом случае не нужно.

Считать и декларировать самому придётся в четырёх ситуациях:

• счета открыты у разных брокеров, и убыток у одного нужно зачесть против прибыли у другого;
• вы переносите убытки прошлых лет на текущий год;
• сделки проходят через иностранного брокера, который российским налоговым агентом не является;
• акции проданы вне биржи — например, по договору другому физическому лицу.

Отчёт брокера и справка о доходах — то, с чего начинается любая из этих историй. Как устроен сам счёт и из чего складываются комиссии, разбирали в материале про брокерский счёт и его скрытые расходы.

Когда брокер спишет налог: вывод денег и январский расчёт

Брокер удерживает налог в двух случаях: при выводе денег со счёта в течение года и по итогам календарного года — обычно в первые рабочие дни января. Промежуточных списаний «после каждой сделки» не бывает.

При выводе брокер считает результат по закрытым сделкам на текущую дату и удерживает налог с той части, которая приходится на выводимую сумму. Из-за этого декабрьский вывод денег может оказаться дороже январского: годовое сальдирование ещё не прошло, а убыточные позиции вы, возможно, закроете только через неделю.

Платят ли налог с продажи акций, если год закрыт в убыток

Нет: если по итогам года финансовый результат отрицательный, налоговой базы не возникает и платить нечего. Убыток по одной бумаге уменьшает прибыль по другой автоматически, если обе учитываются у одного брокера в одной налоговой базе.

А вот налог, уже удержанный при выводе денег в середине года, из воздуха не вернётся. Брокер пересчитает результат в январе и вернёт излишне удержанное на счёт — либо, если он этого не сделал, переплату можно вернуть по декларации. Проверять итог по годовой справке о доходах стоит всегда.

Как убыток уменьшает налог: сальдирование и перенос на будущее

Убыток уменьшает налог двумя способами: сальдированием внутри года и переносом на будущие периоды. Сальдирование складывает плюсы и минусы по сделкам одной налоговой базы, перенос позволяет зачесть старый убыток против будущей прибыли в течение десяти лет.

Ключевые ограничения: убытки по обращающимся ценным бумагам зачитываются против прибыли по таким же обращающимся бумагам, а не против любой прибыли подряд; перенос прошлых лет работает только через декларацию 3-НДФЛ и справку об убытках от брокера; убытки, полученные на ИИС, в общий зачёт не идут.

Льгота на долгосрочное владение: когда налог не платят вовсе

Если вы непрерывно владели бумагой три года и она обращается на организованном рынке, положительный финансовый результат от её продажи освобождается от НДФЛ в пределах лимита. Лимит считается как 3 млн рублей за каждый полный год владения, то есть за трёхлетний срок он уже внушительный для частного портфеля.

Льгота (её называют ЛДВ) применяется к бумагам, приобретённым начиная с 2014 года, и не распространяется на сделки внутри ИИС. Брокер обычно применяет её сам, если видит непрерывный срок владения по своему учёту; при переводе бумаг от другого брокера срок нужно подтверждать документами. Отсюда простое правило: перед продажей давно купленной позиции проверьте дату приобретения — иногда выгоднее подождать несколько недель.

Четыре законных способа уменьшить налог различаются не размером выгоды, а условием, которое нужно выполнить заранее.

Акции на ИИС: чем налог отличается от обычного счёта

На индивидуальном инвестиционном счёте налог с продажи акций не удерживается в момент сделки — расчёт происходит при закрытии счёта. Пока счёт открыт, прибыль от сделок внутри него остаётся в работе и продолжает приносить доход.

Дальше всё зависит от того, каким вычетом вы пользуетесь: вычет на взносы возвращает уплаченный НДФЛ с других доходов, вычет на доход освобождает от налога прибыль по самому счёту. Комбинация с ЛДВ невозможна, поэтому выбор типа счёта — это заранее принятое налоговое решение. Как он устроен и кому что подходит, подробно разобрано в материале как открыть ИИС и какой тип счёта выбрать, а прикинуть выгоду вычета можно в нашем калькуляторе ИИС.

Иностранные акции: валютная переоценка и своя декларация

По иностранным бумагам доход пересчитывается в рубли, поэтому налог может возникнуть даже тогда, когда в валюте вы ничего не заработали. Покупку пересчитывают по курсу ЦБ на дату приобретения, продажу — на дату продажи, и разница курсов сама по себе создаёт налоговую базу.

Если сделки шли через иностранного брокера, он налоговым агентом в России не является: доход декларируется самостоятельно, а зачёт налога, уплаченного за рубежом, возможен только при наличии соответствующего соглашения и подтверждающих документов.

Акции в наследство или в подарок: с чего считают налог

При продаже унаследованных или подаренных близким родственником акций база уменьшается на расходы прежнего владельца — если они документально подтверждены. Без документов налог считается практически со всей суммы продажи, потому что расходов, с точки зрения налоговой, у вас не было.

Практический вывод очевиден: получая бумаги по наследству или в дар, забирайте у прежнего владельца или его брокера отчёты о покупке. Восстановить их спустя годы обычно невозможно.

Где чаще всего теряют деньги на налоге с продажи акций

Ошибки здесь стоят денег буквально, и почти все они совершаются по невнимательности, а не по незнанию ставки.

• Продают позицию за несколько недель до трёхлетнего срока и теряют право на ЛДВ целиком.
• Выводят крупную сумму в декабре: налог удерживается с промежуточного результата, хотя к концу года он мог стать меньше.
• Не сальдируют убыток у второго брокера, потому что не подают декларацию — деньги просто остаются у бюджета.
• Забывают про комиссии и депозитарные расходы, хотя они уменьшают базу и подтверждаются отчётом брокера.
• Оставляют на счёте только бумаги и валюту, из-за чего брокер не может удержать налог в январе.
• Считают, что налога нет, пока прибыль не выведена на карту, — и получают неприятный сюрприз в новогодние праздники.

Нужно ли подавать декларацию, если налог с продажи акций удержал брокер

Нет, если российский брокер удержал налог полностью и других поводов для декларации у вас нет. Отчитываться самостоятельно нужно только ради возврата переплаты, зачёта убытков, доходов у иностранного брокера или внебиржевых сделок.

Платят ли налог с продажи акций, если деньги остались на брокерском счёте

Да, налог возникает от факта продажи, а не от вывода денег. Если вы продали бумагу с прибылью и оставили рубли на счёте, брокер удержит НДФЛ по итогам года — обычно в январе.

Сколько налог с продажи акций, если владел бумагами меньше трёх лет

Столько же, сколько обычно: льгота на долгосрочное владение просто не применяется, и финансовый результат облагается по общей ставке НДФЛ. Срок владения влияет на право на льготу, а не на саму ставку.

Как узнать, сколько налога с продажи акций уже удержано

Проще всего — из брокерского отчёта и справки о доходах за год, которую брокер формирует в личном кабинете. Те же данные попадают в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, обычно ближе к середине следующего года.

Что делать дальше

Порядок действий, который экономит больше, чем любые размышления о ставке:

• Откройте отчёт брокера и выпишите даты покупки крупных позиций — где-то до трёхлетнего срока могут оставаться недели.
• Проверьте, есть ли у вас убыточные позиции, которые имеет смысл закрыть до конца года ради сальдирования.
• Оставьте на счёте свободные рубли под январское удержание.
• Если счетов несколько или были убытки прошлых лет — запросите справки и подайте декларацию.
• Планируя дивидендную часть портфеля, помните, что дивиденды облагаются по своим правилам.

Дальше — по инструментам: посмотреть даты выплат и отсечек можно в дивидендном календаре российских акций, отобрать бумаги по параметрам — в скринере акций. Общую картину налогов инвестора мы собрали в разборе налоги на инвестиции в России, а отдельно про выплаты — в материале налог с дивидендов: сколько платят и кто удержит.

Материал носит информационный характер, не является инвестиционной рекомендацией, налоговой консультацией или прогнозом. Налоговые правила меняются: перед решением сверяйтесь с главой 23 Налогового кодекса и разъяснениями ФНС, а расчёт по своим сделкам уточняйте у брокера.