Патент для ИП в 2026 году

Что изменилось в 2026 году

• Лимит доходов снизили с 60 до 20 млн ₽ и будут снижать дальше: 15 млн ₽ в 2027 году, 10 млн ₽ с 2028-го (пп. 1 п. 6 ст. 346.45, закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Для 2026 года считаются доходы за 2025 год и с начала 2026-го: кто заработал в 2025 году больше 20 млн ₽, патент в 2026 году применять не может.
• Охрана ушла из перечня. Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтёров (пп. 44 п. 2 ст. 346.43) исключены с 1 января 2026 года законом от 29.09.2025 № 359-ФЗ.
• Новый патент при сокращении объектов. Если машин, точек или метров стало меньше, в течение 10 дней можно получить новый патент взамен старого, а налог по прежнему пересчитают по дням (п. 2 ст. 346.45, с 01.01.2026).
• Налоговые каникулы — последний год. Ставку 0% для впервые зарегистрированных ИП регионы могут давать только до конца 2026 года: п. 3 ст. 346.50 утрачивает силу с 1 января 2027 года.

Розничная торговля и грузоперевозки в перечне ПСН остались (пп. 10, 45, 46 п. 2 ст. 346.43), но для них, как и для всех, действует новый лимит доходов.

Кому патент недоступен

Виды деятельности для патента перечисляет закон региона (в НК — примерный перечень из 80 пунктов, п. 2 ст. 346.43). Но независимо от региона ПСН нельзя применять (п. 6 ст. 346.43):

• для розницы через торговый зал больше 150 м² и общепита с залом обслуживания больше 150 м²;
• для оптовой торговли и торговли по договорам поставки;
• для перевозок грузов и пассажиров, если машин больше 20;
• для производства подакцизных товаров (кроме сахаросодержащих напитков), добычи и продажи полезных ископаемых;
• для сделок с ценными бумагами и финансовых услуг; майнинга и сделок с цифровой валютой;
• для изготовления и продажи ювелирных изделий из драгоценных металлов, кроме серебра;
• в рамках простого товарищества и доверительного управления.

Кроме того, средняя численность работников по всем патентам — не больше 15 человек (п. 5 ст. 346.43). Регион может ограничить и физические показатели: площадь сдаваемых помещений, число машин, точек и площадь залов (п. 8 ст. 346.43). Маркированные лекарства, обувь, одежда и изделия из натурального меха для патента не считаются розничной торговлей.

Как получить и потерять патент

• Заявление подают в налоговую не позднее чем за 10 дней до начала работы на патенте; при регистрации ИП — вместе с документами на регистрацию (п. 2 ст. 346.45). Налоговая выдаёт патент или отказ в течение 5 дней.
• Срок — от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года, по выбору ИП (п. 5 ст. 346.45). Патентов может быть несколько — на разные виды деятельности.
• Право теряется с начала срока патента, если превышен лимит доходов, число работников больше 15 или нарушены ограничения п. 6 ст. 346.43. Тогда за весь период платят налоги по УСН или общему режиму, уменьшенные на уже уплаченный патент; сообщить в налоговую нужно в течение 10 дней (п. 6–8 ст. 346.45).
• Учёт — книга учёта доходов по патенту; декларацию по ПСН не сдают (ст. 346.52).

Как считается стоимость и сроки

• Годовой патент = потенциально возможный годовой доход × 6% (ст. 346.48, ст. 346.50).
• Патент меньше года = годовой доход / 365 (в високосный год 366) × дней срока × 6% (п. 1 ст. 346.51). Если деятельность прекращена досрочно, налог пересчитывают за фактические дни — для этого в калькуляторе есть режим «по датам».
• Сроки: до 6 месяцев — вся сумма до окончания патента; от 6 месяцев — 1/3 в течение 90 дней и 2/3 до окончания; при окончании 31 декабря — не позднее 28 декабря (п. 2 ст. 346.51). Если последний день — выходной, срок переносится на следующий рабочий (п. 7 ст. 6.1 НК).
• Уменьшение на взносы — на страховые взносы ИП за себя (в 2026 году фиксированные 57 390 ₽) и за работников, а также больничные за первые три дня: без работников — до нуля, с работниками — не больше 50% (п. 1.2 ст. 346.51).

Частые вопросы