НДС на УСН в 2026 году: лимиты и ставки 5% и 7%
С 2025 года упрощенцы — плательщики НДС, но небольшие от него освобождены. В 2026 году порог освобождения — 20 млн ₽ доходов за 2025 год, а лимиты для пониженных ставок и самой упрощёнки проиндексированы на коэффициент-дефлятор 1,090.
Кто платит НДС на УСН в 2026 году
| Доходы за 2025 год и с начала 2026 | НДС в 2026 году |
|---|---|
| до 20 млн ₽ | освобождение — НДС не платят (ст. 145) |
| больше 20 млн ₽, до 272,5 млн ₽ | 5% без вычетов или 22% с вычетами |
| больше 272,5 млн ₽, до 490,5 млн ₽ | 7% без вычетов или 22% с вычетами |
| больше 490,5 млн ₽ | право на УСН теряется — общий режим, НДС 22% |
Смотрят и прошлый год, и текущий нарастающим итогом: обе суммы должны укладываться в лимит. Вновь созданные организации и ИП на УСН освобождены от НДС с даты постановки на учёт. Ставки 5% и 7% не применяют при ввозе товаров и в роли налогового агента — там действуют обычные ставки (п. 9 ст. 164).
Порог освобождения от НДС по годам
| Доходы за год | Освобождение в году | Порог |
|---|---|---|
| 2025–2028 | 2026–2029 | 20 млн ₽ |
| 2029 | 2030 | 15 млн ₽ |
| 2030 и дальше | 2031 и дальше | 10 млн ₽ |
Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ снижал порог быстрее — до 15 млн ₽ в 2027 году и 10 млн ₽ с 2028-го. Закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ это отложил: 20 млн ₽ действуют до 2029 года включительно. Порог освобождения не индексируется.
Лимиты УСН на 2026 год
Суммы из Налогового кодекса умножаются на коэффициент-дефлятор 1,090 на 2026 год (приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734).
| Лимит | В кодексе | На 2026 год |
|---|---|---|
| Доходы, чтобы остаться на УСН (п. 4 ст. 346.13) | 450 млн ₽ | 490,5 млн ₽ |
| НДС 5% (п. 8 ст. 164) | 250 млн ₽ | 272,5 млн ₽ |
| НДС 7% (п. 8 ст. 164) | 450 млн ₽ | 490,5 млн ₽ |
| Остаточная стоимость основных средств (пп. 16 п. 3 ст. 346.12) | 200 млн ₽ | 218 млн ₽ |
| Доходы за 9 месяцев 2026 года для перехода организации на УСН с 2027-го (п. 2 ст. 346.12) | 337,5 млн ₽ | 367,875 млн ₽ |
| Средняя численность работников (пп. 15 п. 3 ст. 346.12) | 130 | 130 — не индексируется |
Что делать при превышении лимита
- Доходы с начала года больше 20 млн ₽. Освобождение заканчивается: НДС платят с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (п. 5 ст. 145) — на продажи с этой даты начисляют налог по выбранной ставке.
- Больше 272,5 млн ₽. Право на 5% теряется с 1-го числа следующего месяца — дальше 7% (или 22% с вычетами).
- Больше 490,5 млн ₽. С 1-го числа месяца, в котором случилось превышение, теряется право и на 5%, и на 7% (п. 8 ст. 164), и на саму упрощёнку (п. 4 ст. 346.13): с этого месяца — общий режим и НДС 22%. О переходе нужно сообщить в налоговую в течение 15 календарных дней после окончания квартала (п. 5 ст. 346.13).
- Выбор между 5–7% и 22%. Пониженная ставка выгодна, когда мало входного НДС: вычетов при ней нет, налог от поставщиков включается в стоимость покупок (пп. 8 п. 2 ст. 170). Выбранную ставку держат не меньше 12 кварталов; впервые перешедшие могут отказаться в течение первых четырёх.
Частые вопросы
Какой порог НДС на УСН в 2026 году?
20 млн ₽ доходов за 2025 год (п. 1 ст. 145 НК). Уложились — в 2026 году НДС не платите, пока доходы с начала года не превысят 20 млн ₽; превысили — НДС платят с 1-го числа следующего месяца (п. 5 ст. 145). Порог 20 млн ₽ сохранён до 2029 года включительно законом от 04.07.2026 № 228-ФЗ, в 2030 году — 15 млн ₽, с 2031-го — 10 млн ₽.
Какой лимит УСН на 2026 год?
490,5 млн ₽: базовые 450 млн ₽ в ст. 346.13 НК умножаются на коэффициент-дефлятор 1,090 (приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734). Остаточная стоимость основных средств — не больше 218 млн ₽, работников — не больше 130. Чтобы перейти на УСН с 2027 года, организации нужны доходы за 9 месяцев 2026 года не больше 367,875 млн ₽.
Когда на УСН можно платить НДС 5%, а когда 7%?
5% — если доходы за прошлый год и с начала текущего не больше 272,5 млн ₽, 7% — если не больше 490,5 млн ₽ (п. 8 ст. 164 НК, с индексацией). Входной НДС при этих ставках к вычету не принимается (пп. 8 п. 2 ст. 170). Вместо них можно платить по общей ставке 22% с вычетами.
Можно ли отказаться от ставки 5% или 7%?
Выбранную пониженную ставку применяют не меньше 12 кварталов подряд. Тот, кто перешёл на неё впервые, вправе отказаться в течение первых четырёх кварталов (п. 9 ст. 164 НК в ред. закона № 425-ФЗ). Досрочно право на ставку теряется при превышении её лимита.
Источники: Налоговый кодекс РФ, ч. 2, действующая редакция на КонсультантПлюс — ст. 145 (в ред. законов от 28.11.2025 № 425-ФЗ, от 25.04.2026 № 104-ФЗ и от 04.07.2026 № 228-ФЗ), ст. 164, ст. 170, ст. 346.12, ст. 346.13; закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ; приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734 (дефлятор 1,090). Сверено 01.10.2026.